Allgemeines
Warum gibt es das Alterseinkünftegesetz?
- Nach einem Bundesverfassungsgerichtsurteil vom 6.3.2002 ist die unterschiedliche Besteuerung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und Beamtenpensionen verfassungswidrig.
- Der Gesetzgeber musste daher bis zum 1.1.2005 eine steuerliche Gleichbehandlung schaffen.
- Diese Gelegenheit wurde genutzt, die Förderung und Besteuerung der Altersvorsorge ebenfalls neu zu regeln - es wurde auf das System der so genannten nachgelagerten Besteuerung umgestellt.
- Grundsätzlich sollten auch nur noch Altersvorsorge-Modelle steuerlich gefördert werden, die im Alter eine lebenslange Rentenzahlung vorsehen und vorzeitige Auszahlung bei Kündigung oder Tod ausschließen.
Beispiel für die steuerliche Absetzung von Ausgaben im Jahr 2005
Beispielrechnung für einen Arbeitnehmer mit einer zusätzlichen privaten Versicherung (Leibrente) Beitrag 2.000 EUR im Jahr. Die Darstellung erfolgt nach dem offiziellen Schema der Bundesregierung.
Folgende Ausgaben können im Jahr 2005 steuerlich abgesetzt werden:
Arbeitnehmeranteil zur gRV: 3.000 EUR
Steuerfreier Arbeitgeberanteil: 3.000 EUR
Zusätzliche private Versicherung (Leibrente): 2.000 EUR
Insgesamt: 8.000 EUR
Davon 60% (steuerfrei): 4.800 EUR
Abzüglich steuerfreier Arbeitgeberanteil: 3.000 EUR
Absetzbare Beiträge insgesamt: 1.800 EUR,
wenn der Höchstbetrag für das Jahr 2005 nicht überschritten wird.
Berechnung des maximal absetzbaren Betrages 2005:
Höchstbetrag: 20.000 EUR
Davon 60%: 12.000 EUR
Abzüglich steuerfreier Arbeitgeberanteil: 3.000 EUR
Maximal absetzbarer Betrag: 9.000 EUR
Da der im Jahre 2005 maximal absetzbare Betrag von 9.000 EUR nicht überschritten wird, können in diesem Beispiel die Altersvorsorgeaufwendungen in Höhe von 1.800 EUR als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden.
In einer Übergangsphase bis zum Jahr 2014 kann mindestens die gleiche Höhe an Vorsorgeaufwendungen abgesetzt werden wie bisher erlaubt.
Ist Dynamik bei Kapitalverträgen steuerschädlich?
- Bei Dynamiken bei Kapitalverträgen mit Abschluss bis 31.12.04 besteht keine Steuerschädlichkeit.
- Dies gilt gemäß BMF-Schreiben vom 22.08.02, das weiterhin Gültigkeit hat.
Wie ist die Vorgehensweise bei nachgelagerter Besteuerung?
Aufwendungen für eine Altersvorsorge werden von der Einkommensteuer befreit, die späteren Einkünfte aus der Vorsorge werden steuerpflichtig.
Das bedeutet:
- Während der Erwerbsphase bleiben Aufwendungen zur Altersvorsorge bis zur Höchstgrenze steuerfrei.
- In der Auszahlungsphase sind die Altersbezüge in vollem Umfang steuerpflichtig (unter Berücksichtigung der Freibeträge).
s.a. Definitionen
"Nachgelagerte Besteuerung"
Welche privaten Renten-Tarife gibt es?
Folgende Vertragsformen werden generell angeboten:
- Herkömmliche Rentenversicherungs-Verträge
- Riester-Verträge
- Rürup-Verträge
Welche Voraussetzungen gelten für eine steuerliche Förderung der privaten Rürup-Renten?
- Lebenslange Rentenzahlung frühestens ab Alter 60.
- Der Vertrag darf nicht vererbt, d.h. im Todesfall ausgezahlt werden, übertragen, beliehen, veräußert oder als Kapitalzahlung ausgezahlt werden.
- Eine Zusatzversorgung für Erwerbsminderung, Berufsunfähigkeit sowie Hinterbliebenenabsicherung (Ehegatte/ kindergeldberechtigte Kinder) ist einschließbar.
Wie werden Wiederanlagen mit Abschluss 2005 behandelt?
Wiederanlagen mit Abschluss 2005 unterliegen bei Ausübung des Kapitalwahlrechtes der Halbeinkünftebesteuerung, obwohl eine Rentenleistung aus derselben Versicherung mit dem Ertragsanteil angesetzt werden würde (18 Prozent bei 65 Jahren).
Können Beamte mehr absetzen als Arbeitnehmer?
- Nein, beide Personengruppen haben die gleiche Möglichkeit vorzusorgen.
- Um dies sicher zu stellen, wird bei Beamten - die keine Beiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung leisten - der zustehende Höchstbetrag um einen fiktiven Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung gekürzt.
Wie sehen die Abzugsmöglichkeiten für Selbstständige aus?
- Grundsätzlich: Altersvorsorgeaufwendungen bis zu 20.000 Euro im Jahr.
- Allerdings werden geleistete Beiträge in der Übergangsphase ab 2005 zunächst mit 60 Prozent anerkannt.
- Der Prozentsatz wird jedes Jahr um 2 Prozent erhöht, bis im Jahr 2025 die Beträge zu 100 Prozent berücksichtigt werden.
Was passiert bei Umwandlungen von Risikoversicherungen in Kapitalversicherungen?
Umwandlungen von Risikoversicherungen in Kapitalversicherungen fallen seit 2005 vollständig unter die neue Steuergesetzgebung.
Wie wirken sich Unisex-Tarife auf abgeschlossene Altersvorsorgeverträge aus?
- Keine Auswirkungen auf bereits abgeschlossene Verträge.
- Es besteht bei vor dem 01.01.2006 abgeschlossenen zertifizierten Altersvorsorgeverträgen keine Verpflichtung zur Umstellung auf Unisex-Tarife, noch entfällt die steuerliche Förderbarkeit der Beiträge, wenn nicht umgestellt wird.
- Bei Einigung von Anleger und Anbieter ist die Übernahme möglich (ohne erneute Zertifizierung des Vertrages).
s.a. Definitionen
"Unisex-Tarife"
